国家税务总〒局
关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知
税总函〔2016〕455号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
全面推开营ㄨ改增试点以来，一些纳税人以各种理由拒绝开具发票、向受票方额外索要各种证件或证明材料、开具发票内Ψ 容与实际经营业务情况不符等问题时有发生，影响了购买方及时取得合法有效的发票，损害了其合法权益。同时，个别税务机关还存在税收监管和↓服务不到位，影响了纳税人取得发票和正常使用发票等问题。为了保障营改增试点工作顺利实〓施，进一步规范增值税发票使用管理，优化纳税服务，税务总局决定组织开展增值税发票使用管理情况专项检查，现将有关问题通【知如下：
一、专项检查的范围和内容
（一）检查范围
对2016年5月1日全面推开营改增试∏点以来，纳税人发票◇使用情况（重点是生活服务业和商业零售业纳税人），以及国税机关代开发票、发放发票、缴销发票情况开展专项检查。
（二）检查内容
1.纳税人︽发票开具是否规范
纳税〖人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，是否以各种理由拒绝开票；是否违反规定要求购买方额外提供证件证明导致开票□ 难；是否随意变更品名等错开票；纳税人开具增值税电子普通发票，购买方当场索取纸质普通▅发票的，纳税人是否提供。
2.税务机关代开发票是否●规范
税务机关是否严格按照纳税服务规范代开发票，是否额外要求纳税①人提供相关证件或其他证明材料，是否审核纳税人申请代开发票内容超经营→范围。
3.税务机关发票发放及缴销是否规范
税务机关是否根据♂纳税人生产经营和发票使用的实际情况，合理发放发票，满足纳※税人生产经营的合理需求。税务机关是否严格按照《国家税务总局关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知》(税总函〔2016〕192号)规定的期︾限，及时〗对地税机关已发放的发票进行缴销。
4.税务机关对纳税人的宣传辅导是否到位
税务机关是否大力宣传营改增相关税收政策，强化对纳税人关于发票领用、开具、保管相关制度规范¤的宣传，消除社会上对增值税发票开具方面的误解。
5.税务机关是否及时处理消费者有关发票的◥投诉举报。
二、专项检查的安排
各地国税机关要◢按照税务总局统一部署，加强领导，制定具体方案，将专项检查工作作为保障和服务营改增╳顺利实施的重点工作，认真开展专项检查工作，确保工作不走过场、不打折扣，取得实效。货物劳务税、办公室、纳税服务、征管科技、稽查局等部门要加强部门协同配合№，共同开展□ 专项检查工作。
（一）各地自查
2016年9月10日起至10月20日，各省国税局在本省范围内组织开展专项检查，并将检查结果及《发票使用管理专项检查基本统计表》（附件1）、《发票使用管理专项检查违法违规情▆→况统计表》（附件2）、《发票使用管理专项检查税务机关规范管理情况统计表》（附件3）通过公文处理系统报↓送税务总局（货物和劳务税司，只报送电子▲文件），对专项检查中发现的问题，依法依规严肃处理。
（二）重点抽查
2016年10月21日起至11月20日，税务总局将根据各地『专项检查情况，抽调人员组成工作组，开展重点抽查和明察暗访工作，发现问⌒ 题及时通报、督促整改。其中督促纳税人主动告知购买方有权索取▓发票问题，将列入税务总局明察暗访工作范围，作为考核税务机关工作的重要内容之一。
（三）总结通报
2016年11月30日前，税务总局∮对各省国税局上报的专项检查结果和重点抽查情况进行总●结分析，并对专项检查工作中发现的问题进行通报。
三、整改落实要求
各地税务机关要高度ㄨ重视，周密组织开展专项检查工∮作，发现问题立行立改，认真落实各项整改要求。
（一）严格执行发票违法违规行为的处罚规定
税务机关要对◥发现不开票、开票难、错开票等行为及时纠正，并严格按照《中华人◥民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国╳发票管理办法》及其实施细则等法律法规规定，予以处理。涉嫌虚开发票的，移交↘稽查部门处理。对查实纳税人存在发票违法违规行为的，通过税务部门网站、新闻＠ 媒体进行公开曝光，加大社会舆论监督力度。同时，要将违∏法违规行为纳入纳税人信用记录，并按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的规定，在年度纳税信用评价时扣减纳税信用评价指标得分或直接▽判为D级；情节严重的按▃照《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的规定纳入税收黑名单。对税务机关ξ代开发票不规范、发放发票不合∑理、未及时缴销地税机关已发放发票等问题要立查立改，立行立改。
（二）督促纳税人在其经营场所张▂贴温馨提示
税务ζ 机关要统一发放宣传资料（内容参照温馨提示模版，见附件4），督促纳税人在其经营场所显著位置张贴温馨提示，告知购买方可以在符合规定条件的情况下向销售●方索取增值税发票（包括增值税专用发票），并同时公布主管税务机〓关投诉举报电话,接々受购买方监督。
（三）畅通投诉举报渠道，落实检查责任
完善投诉举报响应机制，畅通12366热线、税务网站、微信平台等多种诉「求表达渠道，进一步压缩投诉举报响☆应时间（应在3个工作日内办结），提高投←诉举报办理效率，切实维护纳税人权益。严格落实检◥查责任，对不落实发票管理规定、不严格执行税务总局文件要求，以及开展发≡票专项检查工作不力的╲税务机关和税务人员要严肃问责，税务总局↘将通报批评，并在绩效考评时予以扣分。
国家税务总局
2016年9月6日
